公認会計士・税理士
税理士法人ファーストライン 代表社員
増田 卓也(ますだ たくや)
大手監査法人にて、金融機関・外資系金融機関、製造業などの会計監査に従事した後、税理士法人ファーストライン代表社員に就任。現在、金融機関の会計監査の経験を生かし、中小企業や個人事業者を対象とした税務顧問、資金繰り改善支援、経営支援に従事している。
LED照明の導入をする際に活用できる税制を知ることで、皆様の会社の希望や状況に適した税処理をすることができる可能性があります。適用される税制の種類や条件などをご紹介します。
[2023年11月27日公開]
『LED照明の導入にあたって活用可能な税制を判断する』ためには、それが「新規の固定資産の取得」か、「既存の照明設備の修理・改良」かを判断する必要があります。建物の新築・増築などで電気設備そのものを新設し、それに付帯するLED照明を購入する場合、また、それ自体が照明設備そのものであるコンセントを挿して単独で機能するような照明器具を導入する場合は、新規の固定資産の取得と判断できます。一方、安定器や分電盤などと一緒にあることで照明として機能できるLED照明の工事の場合は、既存の照明設備の修理・改良に該当するものと考えられます。
後者の"既存の照明設備の修理・改良"と判断されるのであれば、さらに「資本的支出」か「修繕費」かという判断を行う必要があります。
前者の"新規の固定資産の取得"と判断されるのであれば、原則、固定資産として資産計上して、法定耐用年数で減価償却する処理になります。固定資産の新規取得ですので、一括償却資産や少額減価償却資産としての処理も条件次第で可能になります。詳しくは下記にご紹介します。
LED照明設備の工事が「既存の設備の修理・改良」の場合の会計処理は、資本的支出として会計処理(減価償却)するか、修繕費として会計処理(その年の単年度経費)するかの二択になります。固定資産の価値や耐久性をあげるものは資本的支出とされ、固定資産の維持管理・原状回復となるものは修繕費とされます(詳しくは「LED照明を単年度の経費にできる「修繕費」の注意点」の記事をご参照ください)。
あかるい税制活用 第3回 LED照明を単年度の経費にできる「修繕費」の注意点
次に、修繕費扱いができる金額の閾(しきい)値について説明します。「一つの計画に基づく同一の固定資産について行う修理・改修等」に対して、その費用の額が20万円未満であれば、内容的に資本的支出であっても修繕費で処理することができます。また、資本的支出か修繕費か悩ましいものについては、その費用の額が60万円未満であれば修繕費として処理できます。LED照明の工事で「一つの計画に基づく同一の固定資産について行う修理・改修等」とは、照明設備が設置されている部屋ごと、区画ごと、スイッチ系統ごとといった区分にすればよいでしょう。
既存器具をそのまま使用するLED照明の工事は修繕費となりますが、既存の器具を交換する工事を含むLED照明の工事は資本的支出か修繕費か悩ましいものです。既存器具まで交換する場合には使用される部屋ごとといった単位で、工事費用総額が60万円未満であれば、修繕費として処理できるということになります。
新規で固定資産を取得する場合、原則はLED照明の購入費用や工事費を資産計上し、法定耐用年数にわたって減価償却することで少しずつ経費になっていくことになります。
ただし、取得価額が小さい場合には通常の減価償却とは異なる方法での経費計上が可能になります。具体的には以下のとおりです。
ここでいう取得価額とは、LED照明そのものの購入対価でないことに注意が必要です。取得価額には、購入対価に送料や据え付け工事費などの付随費用も含みます。また、金額の判定をする際にはどのような単位で判断するかも重要です。「通常1単位として取引されるその単位」で判定する必要があります。資産としての機能を発揮できる単位となっているか、デザインや素材などの統一性から半端になっていないかを考慮する必要があります。
例えば一つの部屋に3カ所ある窓に同じデザイン・素材のカーテンを設置した場合、1カ所だけ別のデザインのカーテンにしてしまうことは通常考えられません。このような場合は三つの窓のカーテン全部で「通常1単位として取引されるその単位」となります。
LED照明で考えた場合には、オフィスとして使用されている一つの部屋の天井にある照明器具のうち一つだけLED照明、そのほかは全部従来型の蛍光灯という使い方は通常想定されません。LED照明に関しては、部屋や区画、スイッチ系統ごとなどの単位が「通常1単位として取引されるその単位」となると考えられます。その単位の取得価額が上記の金額未満かどうかで判断していくことになります。
最適な導入方法の考え方は企業によってさまざまです。これまでのまとめを行いながら、「資金繰り計画」を中心にとらえた内容をお届けします。
公認会計士・税理士
税理士法人ファーストライン 代表社員
増田 卓也(ますだ たくや)
大手監査法人にて、金融機関・外資系金融機関、製造業などの会計監査に従事した後、税理士法人ファーストライン代表社員に就任。現在、金融機関の会計監査の経験を生かし、中小企業や個人事業者を対象とした税務顧問、資金繰り改善支援、経営支援に従事している。
蛍光灯からLED照明に取り替え工事をした場合、LED照明への取り替え費用は税務上どのような取り扱いになるでしょうか?
[2016年 7月22日公開、2023年12月27日更新]
意外に分かっていないリースと買い取りの違い。そのもの自体の違いは分かっていても税務対策はどう違うのかまで分かっていないのが実情。今回はそこをきちんと解説していただきます。
[2016年 8月19日公開、2023年12月27日更新]
「照明をLEDに変えたい。経費としては単年度で計上したい」。そういった場合には「修繕費」扱いという方法があります。今回はその条件面や注意点などを詳しくご紹介します。
[2023年 8月31日公開]
補助金にはさまざまな種類があります。誰もがもらえるものや、厳しい審査、そのあとの報告義務などがあるものもあります。補助金の仕組みや導入後のことも検討する必要があるでしょう。
[2016年10月21日公開、2023年12月27日更新]
経営者の中には、減価償却が終わっていないという理由で買い控えをしている方がいらっしゃいます。気持ちをくむことはできますが、これは見当違いです。今回はその理由をご説明しましょう。
[2016年11月18日公開、2023年12月27日更新]
譲渡権つきリースは、リースとして初期の導入コストを抑えることができ、またリース期間後には、その製品を自社のものとすることができるものです。その場合の経理処理についてご紹介します。
[2023年 9月20日公開]
「中小企業経営強化税制」という中小企業の追い風とおぼしき税制が平成29年度税制改正大綱で公表されました。どのように活用することで効果をもたらすのか、その概要をご紹介します。
[2017年 2月 1日公開、2023年12月27日更新]
税制活用は見極めが肝心です。何が使えて何が使えないのか。設備投資なのか、修繕費なのか。この判断もまた大切なところ。今回はその点をお伝えします。
[2017年 2月23日公開、2023年12月27日更新]
償却資産税は固定資産税の一部です。設備投資の際に考えておきたい税金のひとつ。今回は償却資産税についてお伝えします。
[2017年 3月15日公開、2023年12月27日更新]
減価償却には一般的に定率法と定額法がありますが、定率法と定額法では資金繰りに与える影響が異なるので注意が必要です。
[2017年 4月19日公開、2023年12月27日更新]
減損会計は中小企業でも財務状況を把握するうえで非常に有効な考え方です。今回はより安全な経営判断ができるよう減損会計の考え方をご紹介します。
[2017年 5月17日公開、2023年12月27日更新]
第12回 直管形蛍光灯タイプの買い取り・リース・レンタル、そのメリットとデメリット
買い取り・リース・レンタルとLED照明を導入するに当たってはいろいろありますが、会計の観点から、そのメリットとデメリットをあらためて整理します。
[2017年 6月21日公開、2023年12月27日更新]
企業における設備投資は売上増加を図る要のひとつ。そこで注目され始めている「中小企業経営強化税制」について、その概要と「経営力向上計画」の記入例を挙げて解説します。
[2017年 7月19日公開、2023年12月27日更新]
LED照明の導入をする際に活用できる税制を知ることで、皆様の会社の希望や状況に適した税処理をすることができる可能性があります。適用される税制の種類や条件などをご紹介します。
[2023年11月27日公開]
具体的な補助金・助成金に関する資料から、楽しい読み物までLED導入に役立つ資料を幅広くそろえました。ぜひご覧ください。
LED照明のほかにも、コスト削減の方法はまだまだあります!
面倒な「手間」を減らして「コスト」も削減できる、総務の皆さんが得するとっておきのダブル削減方法をご紹介します。
除菌LEDオフィス関東甲信越
従業員と来訪者のウイルス感染予防対策に除菌LED照明を自社導入!
自社事例(本社)
直管蛍光灯タイプコンパクト蛍光灯タイプ除菌LED老人福祉施設・保健施設中部
電気代高騰をきっかけにLED導入! 除菌LEDによる感染対策も実施
医療法人光慈会 知立老人保健施設 様
直管蛍光灯タイプ駐車場中部
10年使用した適性交換時期のLED照明をまるごと最新タイプに入れ替え
株式会社セントラルパーク 様(LEDからLED)
ナビゲーションメニュー